Основные виды экономического анализа и их классификация

Экономический анализ как самостоятельная наука в процессе своего развития разделился на отдельные виды. Они различаются по виду деятельности, объектом, предметом, временем, методикой, программой исследования и т.д. и классифицируются по следующим признакам:

  • - Отрасль, вид экономической деятельности;
  • - Направленность во времени исследования;
  • - Срок прогнозирования, особенности хозяйственной деятельности;
  • - Пространственный признак;
  • - Пользователи анализа;
  • - Степень охвата объектов исследования;
  • - Содержание программы анализа;
  • - Область применения;
  • - Содержание анализа;
  • - Предмет анализа;
  • - Методика изучения объектов.

По виду экономической деятельности выделяют анализ:

  • - Сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства;
  • - Рыбного хозяйства;
  • - Промышленности;
  • - Строительства;
  • - Оптовой и розничной торговли, торговли транспортными средствами;
  • - Гостиниц и ресторанов;
  • - Транспорта и связи;
  • - Финансовой деятельности;
  • - Операций с недвижимостью, сдача в аренду, анализ услуг юридическим лицам;
  • - Государственного управления;
  • - Образования;
  • - Здравоохранения и социальной помощи;
  • - Коллективных, общественных и личных услуг.

Кроме этого, анализ может быть более глубоким, детальным при изучение отдельных составляющих экономической деятельности или более общим и охватывать несколько видов деятельности. Например, анализ можно осуществлять не только в целом по промышленности, но и за ее отраслям: добывающая промышленность (добыча энергетических, неэнергетических материалов), обрабатывающая (пищевая, легкая промышленность, производство древесины и изделий из дерева, химическая и нефтехимическая промышленность, машиностроение и т.д.) . Иногда возникает потребность в изучении совокупности видов деятельности, что позволяет изучать их во взаимосвязи и единства. Среди таких, в частности, можно назвать топливно-энергетический, агропромышленный, военно-промышленный комплексы. Однако в любом случае при проведении аналитических процедур руководствуются специальными методиками, методами, программами исследования, учитывающие специфику производства, реализации продукции, работ, услуг указанных выше отраслей экономической деятельности.

В зависимости от направленности во времени исследования анализ бывает ретроспективный (последующий, исторический) и перспективный (предварительный, прогнозный). Ретроспективный анализ связан с изучением хозяйственных процессов деятельности, которые уже состоялись, то есть он направлен в прошлое и изучает факты и результаты по операциям, процессами, которые уже осуществились. Для ретроспективного анализа используются традиционные, хорошо разработаны методики, которые требуют от работников аналитической службы больше внимания, чем профессионализма и умение предвидеть ситуацию и интуиции.

В отличие от ретроспективного перспективный анализ исходит из необходимости планирования или прогнозирования хозяйственных операций в будущем. Конечно, он проводится еще до совершения указанных операций.

Каждый из названных видов анализа имеет свои преимущества и недостатки. Так, ретроспективный анализ точный, поскольку основывается на данных хозяйственных операций, которые действительно имели место на практике и нашли соответствующее отражение в бухгалтерских документах и отчетах. Однако возможности указанного анализа, несмотря на его точность (опирается на фактические, документально зафиксированы данные), ограничены. Так, значимость аналитических результатов в текущей деятельности недостаточна, а трудоемкость проведения достаточно высока, поскольку требует привлечения большого количества специалистов и использования значительного объема информации.

Кроме того, ретроспективный анализ можно проводить только после завершения определенного отчетного периода. Это ограничивает его действенность за отсутствия возможности оперативного вмешательства в деятельность предприятия, а также за действие неиспользованных резервов, не способствует изменению ситуации к лучшему еще до окончания отчетного периода.

Перспективный анализ гораздо важнее для обеспечения успешной хозяйственной деятельности предприятия в будущем. Это объясняется тем, что он предшествует ее осуществлению и базируется на прогнозных, ожидаемых результатах с учетом влияния факторов, которые будут действовать как внутри предприятия, так и снаружи. При этом исходной информационной базой для составления прогнозов служат данные ретроспективного анализа, от объективности которых зависит обоснованность, точность и результативность перспективного анализа.

Ценность перспективного анализа заключается в том, что он дает информационную базу для исследования возможных вариантов развития предприятия, отработка методов достижения наиболее желательных результатов, планирования будущей деятельности, определение задач и своевременного принятия управленческих решений, направленных на предупреждение негативных последствий, а не на их устранение и ликвидации, как это, в основном, имеет место при ретроспективном анализе. В ходе перспективного анализа выявляются факторы, существенно влиять на деятельность предприятия и ее финансовые результаты в будущем, а также степень этого влияния.

Несмотря на то, что выводы, сделанные по результатам перспективного анализа, носят вероятностный характер, без такого прогнозирования невозможно осуществить ни оперативное, ни тактическое, ни стратегическое планирование деятельности предприятия. Благодаря этим положительным характеристикам перспективный анализ широко используется в развитых зарубежных странах, где разработаны современное научно-методическое, кадровое, информационное, материально-техническое обеспечение исследований.

К сожалению, в Украине этот вид анализа, несмотря на его значимость, еще не получил достаточного признания и распространения. Основными причинами этого является нестабильность социально-экономического и политического состояния, законодательной базы, нехватка необходимых научных методик, квалифицированных кадров аналитиков достоверной информации и технических средств ее возведения, обра ки. Все это затрудняет составление обоснованных прогнозов и проведения аналитических исследований деятельности субъектов хозяйствования. 

По сроку прогнозирования, особенностями хозяйственной деятельности и управления экономический анализ делится на оперативный, тактический и стратегический. Оперативный анализ - анализ текущей деятельности предприятия, в рамках которого происходит контроль этой деятельности. Этот вид анализа осуществляется повседневно и не требует применения сложных методов исследования. Основным требованием к нему является оперативность, поскольку ежедневная производственная ситуация достаточно предсказуема.

Тактический анализ - это анализ хозяйственной деятельности предприятия на краткосрочную перспективу. Не менее детальный, чем оперативный. Тактический анализ подчинен конкретизации поставленных задач через систему планов и их ресурсного обеспечения по различным направлениям: затраты времени, материально-технических, трудовых, информационных ресурсов и тому подобное.

Стратегический анализ - анализ хозяйственной деятельности предприятия на долгосрочную перспективу. Он проводится в условиях высокого уровня неопределенности относительно количественных и качественных характеристик будущей деятельности предприятия и требует учета большого количества рисков, которые могут возникнуть на его пути. Исходя из этого, следует отметить, что анализ возможных стратегий развития предприятия достаточно сложный, осуществляется с помощью математических, статистических методов и не содержит такой детализации, как оперативный или тактический анализы.

Основная задача стратегического анализа заключается в предоставлении таких результатов исследования, на базе которых осуществляется выбор стратегии и обоснования политики привлечения и эффективного размещения ресурсов предприятия.

Пространственный признак служит основой для распределения анализа на внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ осуществляется на уровне предприятия и его структурных единиц - производственных подразделений, а именно отделений, цехов, бригад. Межхозяйственный анализ охватывает несколько предприятий. Это позволяет определить средние данные, сделать обобщение, сравнение, группировка показателей хозяйственной деятельности предприятий, организаций на территориальном уровне (район, область, страна) и по видам экономической деятельности. Кроме этого, с помощью межхозяйственного анализа можно изучить имеющиеся проблемы, а также перенять передовой опыт других предприятий, поможет найти дополнительные резервы для повышения эффективности производства собственного предприятия.

За пользователями результатами анализа может быть внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ осуществляется по инициативе и на материалах самого предприятия с целью использования его результатов в планировании, составлении производственной программы, разработке стратегии хозяйственной деятельности и в управлении. Внешний анализ может проводиться непосредственно внешними пользователями или по их заказу. В роли последних могут выступать представители вышестоящей организации, финансовых, налоговых органов, общественных организаций, независимые аудиторы, акционеры, потенциальные инвесторы. Основными информационными источниками при этом данные финансовой и статистической отчетности.

Степень охвата объектов исследования - признак, позволяющий выделить сплошной и выборочный (несплошной) анализ. Сплошным анализом называется анализ, при котором исследованием охватываются все без исключения объекты, в результате чего определяются резервы, формулируются выводы, делаются предложения по повышению эффективности хозяйствования.

Выборочный анализ основывается на изучении не всех, а лишь определенной части объектов, отобранных в случайном порядке. Случайность отбора гарантирует независимость выборки от субъективизма, предотвращает умышленность, тенденциозность исполнителей.

Задачей такого анализа является получение достоверных и надежных обобщающих характеристик всей совокупности объектов на основе определенной их части. Так, выборочный анализ используется в различных видах экономической деятельности. В промышленности его применяют при изучении и контроле качества продукции, использования оборудования и оборудования; в сельском хозяйстве - при анализе урожайности и потерь урожая; в торговле - при исследовании спроса населения, цен на рынке и т.

Отбор объектов при сплошном анализе может осуществляться различными способами. Одним из самых распространенных является способ основного массива. Он заключается в отборе самых объектов исследования, имеющие аналогичные с другими, но, возможно, более ярко выражены характеристики.

Преимуществом выборочного анализа по сравнению со сплошным является то, что он требует меньше затрат средств и времени. Это позволяет использовать более подробную программу и оперативно получать результаты аналитического исследования. В некоторых случаях (массовое крупномасштабное производство, заготовка, реализация продукции) выборочный анализ единственно возможный, например при изучении качества продуктов, изделий, сырья (молоко, зерно, детали, хлопок и т.д.)

Благодаря такому признаку, как содержание программы анализ бывает комплексный и тематический. Комплексный анализ (общий) - анализ, цель которого заключается во всестороннем, комплексном изучении хозяйственной деятельности предприятия как единого комплекса. Например, анализ финансового состояния предприятия имеет комплексный характер, так как он включает исследование ликвидности, платежеспособности, рентабельности и состояния предприятия на рынке ценных бумаг.

Тематический анализ охватывает только отдельные направления деятельности предприятия или решения специальных задач, в основном, те, которые наиболее проблемные и важные в конкретный период времени, например анализ размещения и функционирования сбытовой сети или анализ денежных и других расчетов предприятия. Актуальными вопросами, которые требуют детального изучения, является также использование топливно-энергетических ресурсов, вторичных материальных ресурсов, формирования затрат и себестоимость жилищно-коммунальных услуг, производительность труда и рентабельность производства.

В зависимости от сферы применения анализ делится на производственный, финансовый и стратегический.

Производственный анализ охватывает сферу производства, реализации продукции, работ, услуг и предназначен для поиска неиспользованных резервов повышения их эффективности.

Финансовый анализ изучает финансовую деятельность, то есть операции, процессы, связанные с изменением размера и состава капитала хозяйственных структур, для укрепления их финансового состояния.

Стратегический анализ помогает определить цели, задачи, объемы и структуру производства, ассортимент продукции, работ, услуг на перспективу, разработать соответствующие прогнозы и составить научно обоснованные планы. В результате этого анализа получают необходимые данные для принятия взвешенных управленческих решений.

По содержанию экономический анализ делится на общеэкономический (финансово-экономический, статистико-экономический, социально-экономический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный) и технико-экономический.

Общеэкономический анализ направлен на изучение обобщающих стоимостных показателей хозяйственной деятельности и осуществляется по данным периодической отчетности. Влияние технических, технологических факторов, качества продукции на указанные показатели в экономическом анализе рассматривается, но подробно не раскрывается.

Технико-экономический анализ углубляет общеэкономический, помогая детально изучать и оценивать технический уровень предприятия и его влияние на экономические показатели. К проведению этого анализа привлекаются, кроме работников экономической службы, представители технического подразделения службы предприятия (инженеры, технологи и др.).

Итак, общеэкономический и технико-экономический анализ - это два взаимосвязанных направления.

Финансово-экономический анализ предназначен для изучения финансовых результатов деятельности, финансового состояния субъектов хозяйствования с целью поиска резервов их улучшения. Этот анализ выполняет финансовая служба предприятия, финансово-кредитные организации.

Статистико-экономический анализ осуществляется статистическими органами для исследования массовых общественных экономических явлений и процессов на различных уровнях: предприятие - район - область - страна; или: предприятие - вид экономической деятельности - сектор экономики.

Социально-экономический анализ заключается в изучении взаимосвязи и взаимозависимости социальных и экономических явлений и процессов, в определении влияния социальных факторов на результаты хозяйствования. Этот анализ могут делать специалисты экономической и социологической служб, статистических органов.

Экономико-экологический анализ ставит задачу изучить взаимосвязи и взаимозависимости между экономическими и экологическими явлениями и процессами с целью поиска резервов, а также разработки мероприятий по улучшению окружающей среды, рационального использования ресурсов на это. Осуществляется экономической службой предприятий, органами охраны окружающей среды.

Маркетинговый анализ направлен на исследование рынков сбыта продукции, в частности на конъюнктуру рынка продукции, сырья и материалов, на изучение спроса, предложения, уровня конкурентоспособности продукции, возможностей ее сбыта, коммерческого риска и т. Этот анализ осуществляет служба маркетинга (на крупных предприятиях) или отдельные работники (на малых предприятиях).

Инвестиционный анализ изучает операции по вложению имущественных, интеллектуальных ценностей в объекты предпринимательской и других видов деятельности с целью получения прибыли или социального эффекта, выявляет возможности привлечения капитала, инвестиционную привлекательность предприятий, видов экономической деятельности, регионов, а также инвестиционный климат, разрабатывает и оценивает инвестиционные программы предприятия. Анализ осуществляется экспертами-аналитиками экономической службы.

По методике изучения объектов анализ делится на сравнительный, факторный, маржинальный, функционально-стоимостный и др.

Сравнительный анализ заключается в сопоставлении обобщенных, а также частичных экономических и технико-производственных показателей видов экономической деятельности, предприятий, организаций и их внутренних подразделений с целью выявления наилучших результатов и распространения передового опыта. При сравнительном анализе сопоставляются фактические показатели с плановыми, с показателями соответствующих периодов прошлых лет, других предприятий, с нормативными данными. В результате выявляются отклонения этих показателей и устанавливаются их причины.

Трендовый анализ - анализ направления изменения экономических показателей, определяемая путем обработки отчетных и статистических данных, с целью определения на основе этого устойчивых тенденций экономического роста или спада.

Факторный анализ является разделом математической статистики, который используется в многомерном анализе с целью выявления влияния различных факторов на изменение показателя изучаемого. При этом количественно оценивается сила и достоверность этого влияния.

Маржинальный анализ - это метод финансового анализа, который исследует взаимосвязь издержек производства (с распределением их на постоянные и переменные) и прибыли. Он предназначен для обоснования и принятия взвешенных управленческих решений относительно объема производства, реализации отдельных видов продукции, работ, услуг, их себестоимости и цены.

Функционально-стоимостной анализ ставит целью выбрать оптимальный вариант, обеспечивающий полноценное выполнение объектом анализируемого (изделием, технологическим процессом, формой управления или организации производства и т.п.), своих основных функций при минимальных затратах.

Ситуационный анализ составляет оценку возможных изменений в деятельности предприятия с учетом плыву действующих внешних факторов, то есть таких, на которые предприятие повлиять практически не может. Цель ситуационного анализа - выявление проблем и возможностей, которые могут возникнуть в будущей деятельности предприятия.